4月1日減增值稅！印刷企業(yè)簽訂合同要注意八個(gè)涉稅點(diǎn)
【快印客導讀】2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會(huì )第二次會(huì )議在北京開(kāi)幕。國務(wù)院總理李克強在做《政府工作報告》時(shí)明確指出，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%，4月1日起正式實(shí)施。而印刷包裝行業(yè)，也屬于這次國家”紅包“之列。正式實(shí)施之后除了在月底前需完成開(kāi)票軟件升級外，簽訂合同的這8個(gè)涉稅點(diǎn)您可千萬(wàn)要注意，稍不留神就要多繳稅！
——增值稅大降！哪些企業(yè)受益？
一、制造業(yè)和小微企業(yè)是重點(diǎn)減負對象！2019年，減稅將延續普惠性和結構性并舉，重點(diǎn)受益的企業(yè)是制造業(yè)和小微企業(yè)！
二、制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%！ 增值稅改革將進(jìn)一步深化，會(huì )上明確了制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由當前的16%減至13%！
三、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%！ 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將降低1個(gè)百分點(diǎn)，即從原來(lái)的10%降至9%！
四、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)擴抵！ 6%一檔保持不變，但是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加一些稅收抵扣的配套措施，進(jìn)行側面減稅！
五、稅率將三檔并兩檔！在增值稅改革中，三檔并兩檔將是必然，相信不遠的未來(lái)就能實(shí)現！同時(shí)，稅制將在2019年會(huì )進(jìn)一步簡(jiǎn)化，所有行業(yè)稅負只減不增！1月1日實(shí)施的小微企業(yè)減稅政策也會(huì )逐步落實(shí)。
——即日起，簽訂合同應注意這8個(gè)涉稅點(diǎn)！?
注意點(diǎn)一：設置稅收政策變化特別條款
增值稅雖是價(jià)外稅，但是與定價(jià)也存在密切關(guān)系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。
注意點(diǎn)二：關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
簽訂合同不代表合同立即生效，同時(shí)需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
注意點(diǎn)三：交易價(jià)款或報酬應含稅
從商業(yè)交易的慣例來(lái)看，交易價(jià)款應該包含稅款，合同中明確交易價(jià)款為含增值稅價(jià)款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。
注意點(diǎn)四：明確交易方納稅人身份
一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時(shí)可將營(yíng)業(yè)執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開(kāi)票類(lèi)型、開(kāi)具日期、送達期限等內容。
注意點(diǎn)五：取得合法有效抵扣憑證
取得不了增值稅專(zhuān)用發(fā)票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會(huì )造成法律和經(jīng)濟損失，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開(kāi)具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)，并就開(kāi)具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
注意點(diǎn)六：注意合同標的、數量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理
如果合同標的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)的風(fēng)險，納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對其有利，必要時(shí)，需要在合同中區分不同項目的價(jià)款。
注意點(diǎn)七：價(jià)外費用的定性
增值稅納稅人的銷(xiāo)售額，不僅包括價(jià)款，還有價(jià)外費用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費，建議與價(jià)款沒(méi)有關(guān)聯(lián)的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。
注意點(diǎn)八：注重三流一致，防范虛開(kāi)風(fēng)險
三流一致，三證統一，合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開(kāi)具相匹配，使得法律憑證、會(huì )計憑證和稅務(wù)憑證的三證統一。
