千萬(wàn)別通過(guò)這種方式避稅 有企業(yè)被罰款40萬(wàn)元

【快印客導讀】年底將至，“稅務(wù)稽查”將會(huì )更加嚴格地核實(shí)企業(yè)賬簿，任何以分解工資、虛列人員等違法方式逃稅的公司不僅“難逃法眼”，還會(huì )面臨重額罰款。

打偷稅漏稅的注意絕對行不通！

廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局曾接收到舉報信息，對某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細審工資費用數據，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬(wàn)元的處理決定。

在本案例中，雖然是被舉報引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，但是舉報信并未有實(shí)質(zhì)性的證據，稅務(wù)機關(guān)還是依靠金稅三期系統中的同行業(yè)信息和征管數據來(lái)搜集企業(yè)出現的破綻。

現在監管不同以往，更加嚴格，更加精準，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅持要用，將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險!

老板、股東、財務(wù)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，應高度重視稅務(wù)安排的合法性！不然，就不止補回以前逃的稅款，還需要按每天萬(wàn)分之五計算滯納金并處以及大額罰款!還會(huì )給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)和納稅信用評級等方面的損失！

稅務(wù)主要稽查的四個(gè)方面

根據企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：

1、是審核工資支出憑證

檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數據是否對應無(wú)差異。

2、是核查企業(yè)職工人數、薪酬標準是否存在異常

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規模，核實(shí)從業(yè)職工人數和薪酬標準，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數占比情況。

3、是檢查“賬實(shí)”差異

審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶(hù)與實(shí)付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶(hù)支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶(hù)發(fā)放現金和實(shí)物的具體情況。

4、是結合第三方信息分析企業(yè)數據

利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

經(jīng)過(guò)核查取證，稽查人員確認，該企業(yè)在2014年～2016年期間，通過(guò)非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費用60多萬(wàn)元，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。面對稽查人員出示的證據，企業(yè)承認了違法事實(shí)。鶴山市稅務(wù)局稽查局依法補征了稅款，并對企業(yè)進(jìn)行了處罰。

工資表里有9個(gè)涉稅風(fēng)險！

1、工資個(gè)稅計算是否正確

重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個(gè)稅的情況。

2、人員是否真實(shí)

重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現象。

3、工資是否合理

《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

4、是否申報了個(gè)稅

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報系統中依法申報了“工資薪金”項目的個(gè)人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）第二條第（二）項規定：“從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報?！?

第十一條第（一）項規定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！?

個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個(gè)人身份證及復印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機關(guān)合并申報個(gè)人所得稅，多退少補。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現象。

7、適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個(gè)稅。

8、年終獎?dòng)嫸惙椒ㄊ欠裾_

對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。

注意：在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

9、免稅所得是否合法

重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項目是否符合稅法規定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個(gè)稅是否符合標準等。

因此，企業(yè)應切記不要為了盲目地節約成本而涉險避稅，否則只會(huì )給員工和公司造成不必要的麻煩，更不利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。